Dalam dunia akuntansi, goodwill merupakan aset tidak berwujud . Konsep goodwill mulai berlaku ketika sebuah perusahaan yang ingin mengakuisisi perusahaan lain bersedia membayar harga premium di atas nilai pasar wajar aset bersih perusahaan. Elemen atau faktor yang dibayar ekstra oleh perusahaan atau yang direpresentasikan sebagai niat baik adalah hal-hal seperti reputasi baik perusahaan, basis pelanggan atau klien yang solid atau loyal, identitas dan pengakuan merek, tenaga kerja yang sangat berbakat, dan teknologi eksklusif. Hal-hal ini dalam kenyataannya merupakn aset berharga dari sebuah perusahaan. Akan tetapi, mereka bukan aset berwujud fisik dan nilainya tidak dapat diukur secara tepat. Menurut US GAAP dan Standar IFRS , goodwill merupakn aset tidak berwujud dengan umur yang tidak terbatas dan karenanya tidak perlu diamortisasi. Namun, penurunan nilai perlu dievaluasi setiap tahun, dan hanya perusahaan swasta yang memiliki wewenang untuk memilih mengamortisasi goodwill selama periode 10 tahun.
Nilai goodwill biasanya muncul dalam akuisisi perusahaan. Jumlah yang perusahaan pengakuisisi membayar untuk perusahaan target yang melebihi dan di atas aset bersih target pada nilai wajar biasanya memperhitungkan nilai niat baik target. Jika perusahaan yang mengakuisisi membayar kurang dari nilai buku target, perusahaan memperoleh goodwill negatif . Ini berarti bahwa ia membeli perusahaan dengan harga murah dalam penjualan darurat. Goodwill ditulis sebagai aset tidak berwujud fisik pada neraca perusahaan yang mengakuisisi di bawah akun aset jangka panjang. Goodwill diyakini sebagai aset tidak berwujud atau tidak lancer karena bukan aset fisik seperti bangunan atau peralatan. Berdasarkan prinsip- prinsip akuntansi yang berlaku umum (GAAP) dan Standar Pelaporan Keuangan Internasional (IFRS), perusahaan diharuskan untuk mengevaluasi nilai goodwill pada laporan keuangan mereka setidaknya setahun sekali dan mencatat setiap penurunan nilai. Proses untuk menghitung niat baik pada prinsipnya cukup mudah, tetapi dalam praktiknya bisa sangat rumit. Untuk menentukan niat baik dengan rumus sederhana, ambil harga beli perusahaan dan kurangi nilai pasar wajar bersih dari aset dan kewajiban yang dapat diidentifikasi.
Ada pendekatan bersaing di antara akuntan untuk menghitung niat baik. Salah satu alasannya adalah bahwa goodwill melibatkan anjak piutang dalam estimasi arus kas masa depan dan pertimbangan lain yang tidak diketahui pada saat akuisisi. Meskipun biasanya ini mungkin bukan masalah yang signifikan, ini bisa menjadi masalah ketika akuntan mencari cara untuk membandingkan aset yang dilaporkan atau laba bersih antara perusahaan yang berbeda (beberapa yang sebelumnya telah mengakuisisi perusahaan lain dan beberapa yang belum).
Contoh goodwill dalam akuntansi melibatkan penurunan nilai. Penurunan nilai aset terjadi saat nilai pasar aset turun di bawah biaya sebelumnya . Hal ini dapat terjadi sebagai akibat dari peristiwa yang merugikan seperti menurunnya arus kas, meningkatnya lingkungan persaingan, atau depresi ekonomi, di antara banyak hal lainnya. Jika suatu perusahaan menilai bahwa aset bersih yang diperoleh jatuh di bawah nilai buku atau jika jumlah goodwill itu dilebih-lebihkan, maka perusahaan harus menurunkan atau melakukan write-down pada nilai aset di neraca. Beban penurunan nilai dihitung sebagai selisih antara nilai pasar saat ini dan harga pembelian aset tidak berwujud. Penurunan nilai tersebut mengakibatkan penurunan akun goodwill di neraca. Beban tersebut juga disetujui sebagai kerugian pada laporan laba rugi, yang secara langsung mengurangi laba bersih tahun berjalan. Pada gilirannya, laba per saham (EPS) dan harga saham perusahaan juga terpengaruh secara negatif.
Perusahaan menilai apakah ada penurunan nilai dengan melakukan tes penurunan nilai pada aset tidak berwujud. Dua metode yang umum digunakan untuk menguji penurunan nilai adalah pendekatan pendapatan dan pendekatan pasar . Dengan menggunakan pendekatan pendapatan, estimasi arus kas masa depan didiskontokan ke nilai sekarang. Dengan pendekatan pasar, aset dan kewajiban perusahaan sejenis yang beroperasi di industri yang sama dianalisis. Dewan Standar Akuntansi Keuangan (FASB), yang menetapkan standar untuk aturan GAAP, pada suatu waktu sedang mempertimbangkan perubahan cara menghitung penurunan nilai goodwill. Karena subjektivitas penurunan goodwill dan biaya pengujiannya, FASB mempertimbangkan untuk kembali ke metode lama yang disebut " amortisasi goodwill ." Metode ini mengurangi nilai goodwill setiap tahun selama beberapa tahun.
Goodwill tidak sama dengan aset tidak berwujud lainnya. Goodwill adalah premi yang dibayarkan di atas nilai wajar selama transaksi dan tidak dapat dibeli atau dijual secara independen. Sedangkan aset tidak berwujud lainnya berupa lisensi atau paten yang dapat dibeli atau dijual secara mandiri. Goodwill memiliki umur yang tidak terbatas, sedangkan barang tidak berwujud lainnya memiliki umur manfaat yang pasti .
Goodwill kadang-kadang dikategorikan secara terpisah sebagai ekonomi, atau bisnis, goodwill dan goodwill dalam akuntansi, tetapi untuk berbicara seolah-olah ini adalah dua hal yang terpisah adalah konstruksi buatan dan menyesatkan. Apa yang disebut sebagai "niat baik akuntansi" sebenarnya hanyalah pengakuan dalam akuntansi "niat baik ekonomi" perusahaan. Goodwill akuntansi kadang-kadang didefinisikan sebagai aset tidak berwujud yang dibuat ketika perusahaan membeli perusahaan lain dengan harga lebih tinggi dari nilai pasar wajar aset bersih perusahaan target. Tetapi mengacu pada aset tidak berwujud sebagai "diciptakan" adalah menyesatkan - entri jurnal akuntansi dibuat, tetapi aset tidak berwujud sudah ada. Masuknya “niat baik” dalam laporan keuangan perusahaan muncul dalam pencatatan aset di neraca perusahaan sebenarnya bukan penciptaan aset tetapi hanya pengakuan keberadaannya. Niat baik ekonomi, atau bisnis, didefinisikan seperti yang disebutkan sebelumnya: aset tidak berwujud misalnya, identitas merek yang kuat atau hubungan pelanggan yang unggul – yang memberikan keunggulan kompetitif bagi perusahaan di pasar. Baik keberadaan aset tidak berwujud ini, maupun indikasi atau perkiraan nilainya, sering diambil dari pemeriksaan rasio pengembalian aset perusahaan. Warren Buffett menggunakan See's Candies yang berbasis di California sebagai contohnya. See secara konsisten memperoleh laba bersih tahunan sekitar dua juta dolar dengan aset berwujud bersih hanya delapan juta dolar. Karena pengembalian 25% atas aset sangat tinggi, kesimpulannya adalah bahwa bagian dari profitabilitas perusahaan adalah karena adanya aset goodwill yang substansial. Kesimpulan dari kontribusi aset tidak berwujud dibuktikan berdasarkan fakta, karena See's secara luas diakui di industri sebagai menikmati keunggulan signifikan atas para pesaingnya berdasarkan reputasinya yang baik secara keseluruhan dan, khususnya, berkat hubungan layanan pelanggannya yang luar biasa.
Goodwill sulit ditentukan harganya, dan goodwill negatif dapat terjadi ketika pihak pengakuisisi membeli perusahaan dengan harga kurang dari nilai pasar wajarnya. Ini biasanya terjadi ketika perusahaan target tidak dapat atau tidak akan menegosiasikan harga yang wajar untuk akuisisinya. Goodwill negatif biasanya terlihat dalam penjualan yang tertekan dan dicatat sebagai pendapatan pada laporan laba rugi pengakuisisi. Ada juga risiko bahwa perusahaan yang sebelumnya sukses bisa menghadapi kebangkrutan . Ketika ini terjadi, investor mengurangi niat baik dari penentuan ekuitas residual mereka. Alasan untuk ini adalah bahwa, pada titik kebangkrutan, goodwill yang sebelumnya dinikmati perusahaan tidak memiliki nilai jual kembali.
Jika nilai wajar aset Perusahaan ABC dikurangi kewajiban adalah $12 miliar, dan perusahaan membeli Perusahaan ABC seharga $15 miliar, premi yang dibayarkan untuk akuisisi tersebut adalah $3 miliar ($15 miliar - $12 miliar). $3 miliar ini akan dimasukkan dalam neraca pengakuisisi sebagai goodwill. Sebagai contoh nyata, pertimbangkan penggabungan T-Mobile dan Sprint yang diumumkan pada awal 2018.3Kesepakatan itu bernilai $ 35,85 miliar pada 31 Maret 2018, per pengajuan S-4.4Nilai wajar aset adalah $78,34 miliar dan nilai wajar kewajiban adalah $45,56 miliar. Selisih antara aset dan kewajiban adalah $32,78 miliar. Dengan demikian, niat baik untuk kesepakatan tersebut akan diakui sebagai $3,07 miliar ($35,85 miliar - $32,78 miliar), jumlah di atas selisih antara nilai wajar aset dan kewajiban.
Ditampilkan di neraca , goodwill adalah aset tidak berwujud yang dibuat ketika satu perusahaan mengakuisisi perusahaan lain dengan harga yang lebih besar dari nilai aset bersihnya. Tidak seperti aset lain yang memiliki masa manfaat yang dapat dilihat, goodwill tidak diamortisasi atau disusutkan tetapi diuji secara berkala untuk penurunan nilai goodwill . Jika goodwill dianggap mengalami penurunan nilai, nilai goodwill harus dihapuskan, sehingga mengurangi pendapatan perusahaan.
Mengevaluasi niat baik adalah keterampilan yang menantang tetapi penting bagi banyak investor. Lagi pula, ketika membaca neraca perusahaan, bisa sangat sulit untuk mengatakan apakah niat baik yang diklaimnya benar-benar dibenarkan. Misalnya, sebuah perusahaan mungkin mengklaim bahwa niat baiknya didasarkan pada pengakuan merek dan loyalitas pelanggan dari perusahaan yang diperolehnya. Ketika menganalisis neraca perusahaan, investor karena itu akan meneliti apa yang ada di balik niat baik yang dinyatakan untuk menentukan apakah niat baik itu mungkin perlu dihapuskan di masa depan. Dalam beberapa kasus, kebalikannya juga dapat terjadi, dengan investor percaya bahwa nilai sebenarnya dari niat baik perusahaan lebih besar daripada yang dinyatakan di neraca.
Pertimbangkan kasus investor hipotetis yang membeli perusahaan barang konsumsi kecil yang sangat populer di kota setempat. Meskipun perusahaan hanya memiliki aset bersih sebesar $1 juta, investor setuju untuk membayar $1,2 juta untuk perusahaan, menghasilkan $200,000 dari goodwill yang tercermin dalam neraca. Dalam menjelaskan keputusan ini, investor dapat menunjukkan merek dan konsumen yang kuat mengikuti perusahaan sebagai pembenaran utama untuk niat baik yang mereka bayarkan. Namun, jika nilai merek itu menurun, maka mereka mungkin perlu menghapus sebagian atau semua niat baik itu di masa depan.
Goodwill mewakili nilai tertentu (dan keunggulan kompetitif potensial) yang dapat diperoleh oleh satu perusahaan ketika membeli yang lain. Ini adalah jumlah harga beli di atas dan di atas jumlah nilai pasar wajar aset perusahaan target dikurangi kewajibannya. Goodwill adalah aset tidak berwujud yang dapat berhubungan dengan nilai reputasi merek perusahaan yang dibeli, layanan pelanggan, hubungan karyawan, dan kekayaan intelektual. Sementara goodwill secara resmi memiliki umur yang tidak terbatas, tes penurunan nilai dapat dijalankan untuk menentukan apakah nilainya telah berubah, karena peristiwa keuangan yang merugikan. Jika ada perubahan nilai, jumlah tersebut mengurangi akun goodwill di neraca dan diakui sebagai kerugian pada laporan laba rugi.
Kesempatan lowongan magang terbaru di tahun 2024
Baca Selengkapnya..